財教〔2022〕159號 

　　國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、教育廳（教委、教育局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局、教育局：

　　為進一步規(guī)范中小學校財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，促進中小學校事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》（財政部令第108號）和國家有關(guān)法律法規(guī)，財政部會同教育部對《中小學校財務(wù)制度》進行了修訂?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。 

　　附件：中小學校財務(wù)制度 

　　財政部    教育部 

　　2022年7月14日

附件： 

中小學校財務(wù)制度

第一章 總 則

　　第一條 為了進一步規(guī)范中小學校的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，促進教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和國家有關(guān)法律制度，結(jié)合中小學校特點，制定本制度。

　　第二條 本制度適用于各級人民政府舉辦的普通中小學校、中等職業(yè)學校(含技工學校)、特殊教育學校、專門學校、成人中學和成人初等學校。

　　第三條 中小學校財務(wù)管理的基本原則是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；堅持勤儉辦學的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系，國家、學校和個人三者利益的關(guān)系。

　　第四條 中小學校財務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制學校預(yù)算，嚴格預(yù)算執(zhí)行，完整、準確編制學校決算報告和財務(wù)報告，真實反映學校預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)狀況和運行情況；依法籌集教育經(jīng)費，努力節(jié)約支出；建立健全財務(wù)制度，加強經(jīng)濟核算，全面實施績效管理，提高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失；加強對學校經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督，防范財務(wù)風險。

　　第五條 中小學校的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算。

第二章 財務(wù)管理體制

　　第六條 中小學校財務(wù)管理實行黨組織領(lǐng)導(dǎo)的校長負責制。校長在學校黨組織領(lǐng)導(dǎo)下，依法依規(guī)管理財務(wù)工作，對財務(wù)資料的真實性、完整性負責。

　　第七條 中小學校應(yīng)當指定專人主管財務(wù)工作，配備財務(wù)、會計人員，并根據(jù)需要合理設(shè)置財務(wù)部門，對學校的各類經(jīng)濟活動實施管理、核算和監(jiān)督。

　　財務(wù)主管人員應(yīng)當依法依規(guī)履行職責，參與學校重大建設(shè)項目、重要辦學資源配置、重要資產(chǎn)處置、大額資金使用等重大事項的決策。

　　第八條 中小學校財務(wù)、會計人員的任職條件、工作職責、任免獎罰、業(yè)務(wù)培訓和專業(yè)技術(shù)職務(wù)崗位設(shè)置，應(yīng)當嚴格按照國家會計法律制度執(zhí)行。

　　財務(wù)、會計人員應(yīng)當熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握財會和教育教學業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識。

　　第九條 中小學校應(yīng)當以校為單位進行會計核算。實行“集中記賬，分校核算”的，不改變學校財務(wù)管理權(quán)。即在一定區(qū)域內(nèi)，由縣級財政和教育部門確定的會計核算機構(gòu)統(tǒng)一辦理區(qū)域內(nèi)中小學校的會計核算。

　　中小學校應(yīng)當提升財務(wù)信息化管理水平，積極利用現(xiàn)代信息技術(shù)，管理學校財務(wù)活動。

　　第十條 中小學校食堂應(yīng)當堅持公益性和非營利性原則。

　　學校自主經(jīng)營食堂為學生提供就餐服務(wù)的,財務(wù)活動納入學校財務(wù)部門統(tǒng)一管理,可在學?，F(xiàn)有賬戶下分賬核算,真實反映收支狀況,并定期公開賬務(wù)。如有結(jié)余,應(yīng)當轉(zhuǎn)入下一會計年度繼續(xù)使用。

　　學校采用委托方式經(jīng)營食堂為學生提供就餐服務(wù)的,應(yīng)當加強監(jiān)督管理,不得向被委托方轉(zhuǎn)嫁建設(shè)、修繕等費用。

　　學校采用配餐或托餐方式為學生提供就餐服務(wù)的，餐費可由學校統(tǒng)一收取并按照代收費管理。

　　第十一條 非獨立核算的勤工儉學、社會服務(wù)和經(jīng)營等項目的財務(wù)活動，由學校財務(wù)部門統(tǒng)一管理。

　　義務(wù)教育階段學校按照國家有關(guān)規(guī)定不得從事經(jīng)營活動。

第三章 預(yù)算管理

　　第十二條 中小學校預(yù)算是指中小學校根據(jù)教育事業(yè)發(fā)展目標和計劃編制的年度財務(wù)收支計劃。

　　中小學校預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。

　　第十三條 國家對中小學校實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用的預(yù)算管理辦法。定額或者定項補助根據(jù)國家有關(guān)政策和財力可能，結(jié)合教育改革要求、中小學校特點、事業(yè)發(fā)展目標和計劃、學校收支及資產(chǎn)狀況等確定。

　　第十四條 中小學校預(yù)算以校為基本編制單位，不具有獨立法人資格的學校納入其所隸屬學校統(tǒng)一編制。

　　預(yù)算編制應(yīng)當堅持量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約和講求績效的原則。中小學校不得編制赤字預(yù)算。

　　第十五條 中小學校應(yīng)當考慮學校維持正常運轉(zhuǎn)和發(fā)展的基本需要，參考以前年度的預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算年度的收入增減因素和措施，以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況，積極穩(wěn)妥地逐項測算編制收入預(yù)算草案。

　　中小學校應(yīng)當根據(jù)學校開展教育教學等活動需要和財力可能，分輕重緩急，編制支出預(yù)算草案，按其功能分類編列到項，按其經(jīng)濟性質(zhì)分類編列到款。

　　第十六條 中小學校預(yù)算由學校根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展目標和計劃以及預(yù)算編制的規(guī)定，提出預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)主管部門審核匯總后報財政部門。學校根據(jù)財政部門下達的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算草案，由主管部門審核匯總報財政部門，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷱?fù)后執(zhí)行。

　　第十七條 中小學校應(yīng)當嚴格執(zhí)行批準的預(yù)算，規(guī)范辦理收支事項，加強預(yù)算執(zhí)行管理。嚴禁超預(yù)算、無預(yù)算安排支出。

　　第十八條 預(yù)算執(zhí)行中，財政補助收入和財政專戶管理資金的預(yù)算一般不予調(diào)劑。確需調(diào)劑的,由中小學校報主管部門審核后報財政部門調(diào)劑。其他資金確需調(diào)劑的，按照國家有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第十九條 中小學校決算是指中小學校預(yù)算收支和結(jié)余的年度執(zhí)行結(jié)果。

　　第二十條 中小學校應(yīng)當按照規(guī)定編制年度決算草案，由主管部門審核匯總后報財政部門審批。

　　第二十一條 中小學校應(yīng)當加強決算審核和分析，保證決算數(shù)據(jù)的真實、準確，規(guī)范決算管理工作。

　　第二十二條 中小學校的預(yù)算、決算應(yīng)當按照財政部門和主管部門統(tǒng)一要求及時向社會公開。

　　第二十三條 中小學校應(yīng)當全面加強預(yù)算績效管理，提高資金使用效益。

第四章 收入管理

　　第二十四條 收入是指中小學校為開展教育教學及其他活動依法取得的非償還性資金。

　　第二十五條 中小學校收入包括：

　?。ㄒ唬┴斦a助收入，即中小學校從本級財政部門取得的各類財政撥款。

　　（二）事業(yè)收入，即中小學校開展教育教學及其輔助活動依法取得的收入。其中：按照國家規(guī)定應(yīng)當上繳國庫或者財政專戶的資金，不計入事業(yè)收入；從財政專戶核撥給學校的資金和經(jīng)核準不上繳國庫或者財政專戶的資金，計入事業(yè)收入。

　　（三）上級補助收入，即中小學校從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。

　?。ㄋ模└綄賳挝簧侠U收入，即中小學校附屬的獨立核算單位按照規(guī)定上繳學校的收入。

　?。ㄎ澹┙?jīng)營收入，即非義務(wù)教育階段學校在教育教學及其輔助活動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。

　?。┢渌杖耄幢緱l上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入、非本級財政補助收入、租金收入等。其中：為在校學生提供課后服務(wù)收取的服務(wù)性收費收入，計入其他收入。

　　第二十六條 中小學校應(yīng)當將各項收入全部納入學校預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，未納入預(yù)算的收入不得安排支出。

　　中小學校嚴禁設(shè)立“小金庫”，嚴禁賬外設(shè)賬，嚴禁公款私存。

　　第二十七條 中小學校組織收入應(yīng)當合法合規(guī)，各項收費應(yīng)當嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍、收費項目和收費標準，不得擅自擴大收費范圍、增加收費項目、提高收費標準。

　　中小學校對按照規(guī)定上繳國庫或者財政專戶的資金，應(yīng)當按照國庫集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、占用、挪用、拖欠或坐支。

　　第二十八條 中小學校應(yīng)當加強票據(jù)管理。行政事業(yè)性收費和代收費應(yīng)當按照財務(wù)隸屬關(guān)系使用財政部門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)。服務(wù)性收費應(yīng)當使用稅務(wù)發(fā)票。

第五章 支出管理

　　第二十九條 支出是指中小學校為開展教育教學及其他活動發(fā)生的各項資金耗費和損失。

　　第三十條 中小學校支出包括：

　?。ㄒ唬┦聵I(yè)支出，即中小學校開展教育教學及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出?；局С鍪侵钢行W校為保障其正常運轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)所發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費和公用經(jīng)費。項目支出是指中小學校為了完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標所發(fā)生的支出。

　　（二）經(jīng)營支出，即非義務(wù)教育階段學校在教育教學及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。

　?。ㄈΩ綄賳挝谎a助支出，即中小學校用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。

　　（四）上繳上級支出，即中小學校按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。

　?。ㄎ澹┢渌С觯幢緱l上述規(guī)定范圍以外的各項支出，包括利息支出、捐贈支出等。

　　中小學?？梢越Y(jié)合實際，在上述支出分類的基礎(chǔ)上，進一步按照教育教學功能細化支出分類。

　　第三十一條 中小學校應(yīng)當將各項支出全部納入學校預(yù)算，實行項目庫管理，建立健全支出管理制度, 未納入預(yù)算項目庫的項目一律不得安排預(yù)算。

　　第三十二條 中小學校支出應(yīng)當堅持厲行節(jié)約，嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準；國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由學校結(jié)合本校情況規(guī)定，報主管部門和財政部門備案。學校規(guī)定違反法律制度和國家政策的，主管部門和財政部門應(yīng)當責令改正。

　　中小學校應(yīng)當加強支出管理,基本支出、項目支出不得混用，公用經(jīng)費、人員經(jīng)費不得混用。項目支出應(yīng)當按照規(guī)定?？顚Ｓ?不得擠占和挪用。

　　第三十三條 非義務(wù)教育階段學校開展非獨立核算經(jīng)營活動，應(yīng)當以不影響正常教育教學活動為前提。在開展非獨立核算經(jīng)營活動中，應(yīng)當加強經(jīng)濟核算，正確歸集實際發(fā)生的各項費用；不能直接歸集的，應(yīng)當按照規(guī)定的比例合理分攤。

　　經(jīng)營支出應(yīng)當與經(jīng)營收入配比。

　　第三十四條 中小學校從財政部門和主管部門取得的有指定項目和用途的專項資金，應(yīng)當?？顚Ｓ?、單獨核算，并按照規(guī)定報送專項資金使用情況報告，接受財政部門或者主管部門的檢查、驗收。

　　第三十五條 中小學校應(yīng)當加強經(jīng)濟核算，可以根據(jù)開展業(yè)務(wù)活動及其他活動的實際需要，實行成本核算。成本核算的具體辦法按照國務(wù)院財政部門相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第三十六條 中小學校各項支出應(yīng)當按照實際發(fā)生數(shù)列支，不得虛列虛報，不得以計劃數(shù)和預(yù)算數(shù)代替。

　　第三十七條 中小學校應(yīng)當嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關(guān)規(guī)定。

　　第三十八條 中小學校應(yīng)當依法加強各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。

第六章 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理

　　第三十九條 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是指中小學校年度收入與支出相抵后的余額。

　　結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當年預(yù)算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。結(jié)余資金是指當年預(yù)算工作目標已完成，或者因故終止，當年剩余的資金。

　　經(jīng)營收支結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余應(yīng)當單獨反映。

　　第四十條 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管理，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第四十一條 非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用。非財政撥款結(jié)余可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分用于彌補以后年度學校收支差額；國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第四十二條 中小學校應(yīng)當加強非財政撥款結(jié)余的管理，盤活存量，統(tǒng)籌安排、合理使用，支出不得超出非財政撥款結(jié)余規(guī)模。

第七章 專用基金管理

　　第四十三條 專用基金是指中小學校按照規(guī)定提取或者設(shè)置的有專門用途的資金。

　　專用基金管理應(yīng)當遵循先提后用、?？顚Ｓ玫脑瓌t，支出不得超出基金規(guī)模。

　　第四十四條 專用基金包括職工福利基金、獎助學基金和其他專用基金。

　　（一）職工福利基金，即按照非財政撥款結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。

　　（二）獎助學基金，即接受社會捐贈和按照規(guī)定從事業(yè)收入中提取轉(zhuǎn)入，用于獎勵、資助學生的資金。

　?。ㄈ┢渌麑Ｓ没?，即按照其他有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取或者設(shè)置的專用資金。

　　第四十五條 中小學校應(yīng)當將專用基金納入預(yù)算管理，結(jié)合實際需要按照規(guī)定提取，保持合理規(guī)模，提高使用效益。除獎助學基金外，專用基金余額較多的，應(yīng)當降低提取比例或者暫停提??；確需調(diào)整用途的，由主管部門會同本級財政部門確定。

　　第四十六條 各項基金的提取比例和管理辦法，國家有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由主管部門會同本級財政部門確定。

第八章 資產(chǎn)管理

　　第四十七條 資產(chǎn)是指中小學校依法直接支配的各類經(jīng)濟資源。包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、對外投資、文物文化資產(chǎn)等。

　　第四十八條 中小學校應(yīng)當建立健全資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)使用人和管理人的崗位責任，按照國家規(guī)定設(shè)置國有資產(chǎn)臺賬，加強和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理，維護資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)使用效率。涉及資產(chǎn)評估的，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　中小學校應(yīng)當匯總編制學校行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理情況報告。

　　中小學校應(yīng)當定期或者不定期對資產(chǎn)進行盤點、對賬。出現(xiàn)資產(chǎn)盤盈盤虧的，應(yīng)當按照財務(wù)、會計和資產(chǎn)管理制度有關(guān)規(guī)定處理，做到賬實相符和賬賬相符。

　　中小學校對需要辦理權(quán)屬登記的資產(chǎn)應(yīng)當依法及時辦理。

　　第四十九條 中小學校應(yīng)當根據(jù)依法履行職能和事業(yè)發(fā)展的需要，結(jié)合資產(chǎn)存量、資產(chǎn)配置標準、績效目標和財政承受能力配置資產(chǎn)。優(yōu)先通過調(diào)劑方式配置資產(chǎn)，不能調(diào)劑的，可以采用購置、建設(shè)、租用等方式。

　　第五十條 流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。

　　應(yīng)收及預(yù)付款項是指中小學校在開展教育教學和其他活動過程中形成的各項債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等。

　　存貨是指中小學校在開展教育教學活動及其他活動中為耗用或出售而儲存的資產(chǎn)，包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品以及未達到固定資產(chǎn)標準的用具、裝具、動植物等。

　　第五十一條 中小學校應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定開設(shè)基本存款賬戶和零余額賬戶，建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度，加強資金監(jiān)督管理；對應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當及時清理結(jié)算，不得長期掛賬；規(guī)范存貨領(lǐng)用制度，提高資產(chǎn)使用效益。

　　中小學校貨幣性資產(chǎn)損失核銷，應(yīng)當經(jīng)主管部門審核同意后報本級財政部門審批。

　　第五十二條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。

　　中小學校固定資產(chǎn)明細目錄由教育部制定，報財政部備案。

　　第五十三條 在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程。

　　在建工程達到交付使用狀態(tài)時，應(yīng)當按照規(guī)定辦理工程竣工財務(wù)決算和資產(chǎn)交付使用，期限最長不得超過1年。

　　第五十四條 無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)以及其他財產(chǎn)權(quán)利。

　　中小學校轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入、取得無形資產(chǎn)發(fā)生的支出，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定處理。

　　第五十五條 對外投資是指非義務(wù)教育階段學校依法利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。

　　非義務(wù)教育階段學校應(yīng)當嚴格控制對外投資。利用國有資產(chǎn)對外投資應(yīng)當有利于事業(yè)發(fā)展和實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，符合國家有關(guān)規(guī)定，經(jīng)可行性研究和集體決策，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行。不得使用財政撥款及其結(jié)余進行對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。

　　非義務(wù)教育階段學校應(yīng)當明確對外投資形成的股權(quán)及其相關(guān)權(quán)益管理責任，按照國家有關(guān)規(guī)定將對外投資形成的股權(quán)納入經(jīng)營性國有資產(chǎn)集中統(tǒng)一監(jiān)管體系。

　　義務(wù)教育階段學校不得對外投資。

　　第五十六條 中小學校文物文化資產(chǎn)等資產(chǎn)管理的具體辦法，由國務(wù)院財政部門會同有關(guān)部門制定。

　　第五十七條 在滿足學校正常教育教學活動的前提下，中小學?？梢猿鲎狻⒊鼋栀Y產(chǎn)。

　　中小學校出租、出借資產(chǎn)應(yīng)當進行必要的可行性論證，嚴格履行相關(guān)審批程序。

　　第五十八條 中小學校資產(chǎn)處置是指學校對其占有、使用的資產(chǎn)，進行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或者注銷產(chǎn)權(quán)的行為，包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報廢、報損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。

　　中小學校資產(chǎn)處置應(yīng)當遵循公開、公平、公正和競爭、擇優(yōu)的原則，嚴格履行相關(guān)審批程序。

　　第五十九條 中小學校資產(chǎn)處置收入應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，實行“收支兩條線”管理。

　　第六十條 中小學校長期閑置、低效運轉(zhuǎn)或者超標準配置的國有資產(chǎn)，應(yīng)當由主管部門進行調(diào)劑，并報本級財政部門備案。

　　第六十一條 中小學校應(yīng)當在確保安全使用的前提下，推進學校大型設(shè)備等國有資產(chǎn)共享共用工作，可收取合理補償。所取得的共享共用補償收入應(yīng)當納入學校預(yù)算，統(tǒng)一管理。

第九章 負債管理

　　第六十二條 負債是指中小學校所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。

　　第六十三條 中小學校的負債包括借入款項、應(yīng)付款項、應(yīng)繳款項、代管款項等。

　　借入款項是指非義務(wù)教育階段學校經(jīng)批準從銀行等金融機構(gòu)借入的短期或者長期借款。

　　應(yīng)付款項包括中小學校應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款和預(yù)收賬款等。

　　應(yīng)繳款項包括中小學校收取的應(yīng)當上繳國庫或者財政專戶的資金、應(yīng)繳稅費，以及其他按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當上繳的款項。

　　代管款項是指中小學校接受委托代為管理的各類款項。

　　第六十四條 中小學校應(yīng)當對不同性質(zhì)的負債分類管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)償還。

　　第六十五條 中小學校應(yīng)當建立健全財務(wù)風險預(yù)警和控制機制，規(guī)范和加強借入款項管理，如實反映依法舉借債務(wù)情況，嚴格執(zhí)行審批程序。

　　嚴禁義務(wù)教育階段學校舉借債務(wù)，非義務(wù)教育階段學校不得違反規(guī)定舉借債務(wù)。

　　中小學校不得提供擔保,不得替地方政府及其部門舉債融資。

第十章 財務(wù)清算

　　第六十六條 經(jīng)國家有關(guān)部門批準，中小學校發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并、分立時，應(yīng)當進行清算。

　　第六十七條 中小學校財務(wù)清算，應(yīng)當在主管部門和財政部門的監(jiān)督指導(dǎo)下，對學校的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進行全面清理，編制財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單以及清算財務(wù)報告，全面反映學校的財務(wù)狀況和清算損益，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，做好資產(chǎn)和負債的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。

　　第六十八條 中小學校財務(wù)清算結(jié)束后，經(jīng)主管部門審核并報財政部門批準，其資產(chǎn)和負債分別按照下列辦法處理：

　?。ㄒ唬┮螂`屬關(guān)系改變，成建制劃轉(zhuǎn)的中小學校，全部資產(chǎn)和負債無償移交，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費指標。

　?。ǘ┏蜂N的中小學校，全部資產(chǎn)和負債由主管部門和財政部門核準處理。

　　（三）合并的中小學校，全部資產(chǎn)和負債移交接收單位或者新組建單位，合并后多余的資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準處理。

　　（四）分立的中小學校，全部資產(chǎn)和負債按照有關(guān)規(guī)定移交分立后的中小學校，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費指標。

第十一章  財務(wù)報告和決算報告

　　第六十九條 中小學校應(yīng)當按國家有關(guān)規(guī)定向主管部門和財政部門以及其他有關(guān)的報告使用者提供財務(wù)報告、決算報告。

　　中小學校財務(wù)會計和預(yù)算會計要素的確認、計量、記錄、報告應(yīng)當遵循政府會計準則制度的規(guī)定。

　　第七十條 財務(wù)報告主要以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)編制，綜合反映學校特定日期財務(wù)狀況和一定時期運行情況等信息。

　　第七十一條 財務(wù)報告由財務(wù)報表和財務(wù)分析兩部分組成。財務(wù)報表主要包括資產(chǎn)負債表、收入費用表等會計報表和報表附注。財務(wù)分析的內(nèi)容主要包括財務(wù)狀況分析、運行情況分析和財務(wù)管理情況等。

　　第七十二條 決算報告主要以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制，綜合反映學校年度預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果等信息。

　　第七十三條 決算報告由決算報表和決算分析兩部分組成。決算報表主要包括收入支出表、財政撥款收入支出表等。決算分析的內(nèi)容主要包括收支預(yù)算執(zhí)行分析、資金使用效益分析和機構(gòu)人員情況等。

第十二章 財務(wù)監(jiān)督

　　第七十四條 中小學校財務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬╊A(yù)、決算編制的科學性、真實性、完整性和預(yù)算執(zhí)行的時效性、均衡性；

　　（二）各項收入、支出的合法性、合規(guī)性；

　?。ㄈ┙Y(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金以及專用基金管理的合規(guī)性；

　　（四）資產(chǎn)管理的安全性、完整性、合規(guī)性、有效性；

　?。ㄎ澹┴搨暮弦?guī)性和風險性；

　?。W生人數(shù)、教職工人數(shù)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實性、準確性和完整性。

　　第七十五條 中小學校財務(wù)監(jiān)督應(yīng)當實行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項監(jiān)督相結(jié)合。

　　第七十六條 中小學校應(yīng)當建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟責任制度、財務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度，按規(guī)定編制和報送內(nèi)部控制報告，規(guī)范學校各項經(jīng)濟活動，依法公開財務(wù)信息。

　　第七十七條 中小學校應(yīng)當遵守財經(jīng)紀律和財務(wù)制度，依法接受主管部門和財政、審計等部門的監(jiān)督。

　　第七十八條 中小學校及其工作人員存在違反本制度規(guī)定的行為，以及其他濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違規(guī)行為的，依法追究相應(yīng)責任。

第十三章 附則

　　第七十九條 中小學校基本建設(shè)投資的財務(wù)管理，應(yīng)當執(zhí)行本制度，但國家基本建設(shè)投資財務(wù)管理制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第八十條 納入企業(yè)財務(wù)管理體系的中小學校，以及獨立核算的中小學校校辦企業(yè)，執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度，不執(zhí)行本制度。

　　第八十一條 政府舉辦的幼兒園依照本制度執(zhí)行。

　　社會力量舉辦的普通中小學校、中等職業(yè)學校（含技工學校）、特殊教育學校、專門學校、成人中學、成人初等學校和幼兒園可以參照本制度執(zhí)行。

　　第八十二條 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門、教育部門可以根據(jù)本制度，結(jié)合本地區(qū)實際情況，制定具體財務(wù)管理辦法或者補充規(guī)定。

　　第八十三條 中小學校應(yīng)當根據(jù)本制度結(jié)合學校實際情況制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法，報主管部門備案。

　　第八十四條 本制度自2022年9月1日起施行。財政部、教育部2012年12月21日頒布的《中小學校財務(wù)制度》（財教〔2012〕489號）同時廢止。